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財務報表具有哪些局限性?如何發現報表問題

日期:2017/1/24 點擊數:845 
首先,企業的資產以及利潤表中的產品銷售成本是按資產或存貨獲得時所支付的金額記錄的,因此資產和銷售成本不是按資產或存貨現行價值反映的。在通貨膨脹的情況下,有可能引起資產報酬率或權益報酬率的高估。另外,歷史成本的原則還導致同業新老企業比較的困難。

其次,會計方法選擇和會計估計的普遍存在。會計準則和制度中常常允許對相同的業務采取多個可選擇的方法之一,即使對同類固定資產都采用直線法折舊,不同企業對資產的使用年限、使用年限未能夠在市場上可變賣的價值(殘值)的估計也可能是不一樣的。克服這些問題的方法有:

其一,在企業集團內部的績效考核之前,應該按行業統一企業會計制度,盡可能地減少或甚至禁止對同一類經濟業務的不同會計處理方法。

其二,作為分析人員,應采用一些剔除由于會計政策不一致對財務指標的影響。

另外,財務指標也具有局限性。企業的內部控制程序是否有效以及企業作為組織的創新和學習能力怎樣等是財務指標所不能反映或不能完全反映的,必須借助于其他的非財務指標,甚至是難以量化的指標來考核。

如何查看財務報表有沒有問題呢?重慶代賬認為可從這幾點入手:

一看利潤表:對比今年收入與去年收入的增長是否在合理的范圍內。例如利潤表上今年的收入比去年增加幾百個百分點,這就是不可信的,問題非常明顯。那些增長點在50%-100%之間的企業,都要特別關注。

二看企業的壞賬準備:有些企業的產品銷售出去,但款項收不回來,但它在賬面上卻不計提或提取不足,這樣的收入和利潤就是不實的。

三看長期投資是否正常:有些企業在主營業務之外會有一些其他投資,看這種投資是否與其主營業務相關聯,如果不相關聯,那么,這種投資的風險就很大。

四看其他應收款是否清晰:有些企業的資產負債表上,其他應收款很亂,許多陳年老賬都放在里面,有很多是收不回來的。

五看是否有關聯交易:尤其注意年中大股東向上市公司借錢,到年底再利用銀行借款還錢,從而在年底報表上無法體現大股東借款的做法。

六看現金流量表:是否能正常地反映資金的流向,注意今后現金注入和流出的原因和事項。


 

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