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營改增后 關于發票備注填寫這些規定要注意!

日期:2017/1/24 點擊數:1009 
重慶工商代辦提示,發票備注的填寫一定要符合規范,以下有關九項業務發票備注相關規定大家一定要仔細閱讀!

一、單用途卡,多用途卡業務

國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告,文號:國家稅務總局公告2016年第53號

重慶工商代辦人士介紹,單用途卡,銷售方與售卡方不是同一個納稅人的,銷售方在收到售卡方結算的銷售款時,應向售卡方開具增值稅普通發票,并在備注欄注明“收到預付卡結算款”,不得開具增值稅專用發票。

支付機構預付卡(以下稱“多用途卡”),特約商戶收到支付機構結算的銷售款時,應向支付機構開具增值稅普通發票,并在備注欄注明“收到預付卡結算款”,不得開具增值稅專用發票。

二、保險機構代收車船稅業務

國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告,文號:國家稅務總局公告2016年第51號

重慶工商代辦人士提示:保險機構作為車船稅扣繳義務人,在代收車船稅并開具增值稅發票時,應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

三、國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票業務

國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告,文號:國家稅務總局公告2016年第45號

保險企業代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發票時,應向主管國稅機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。

主管國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時,應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

四、差額開票業務

國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告,文號:國家稅務總局公告2016年第23號

按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發票開具不應與其他應稅行為混開。

五、建筑服務業務

提供建筑服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

國稅機關為跨縣(市、區)提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規模納稅人(不包括其他個人),代開增值稅發票時,在發票備注欄中自動打印“YD”字樣。

六、銷售不動產業務

銷售不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產的詳細地址。

七、出租不動產業務

出租不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在備注欄注明不動產的詳細地址。

八、貨物運輸服務業務

國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告,文號:國家稅務總局公告2015年第99號

重慶工商代辦人士提示:增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務,使用增值稅專用發票和增值稅普通發票,開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中,如內容較多可另附清單。

鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息,可填寫在發票備注欄中。

九、土地增值稅發票扣除事項

國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告,文號:國家稅務總局公告2016年第70號

營改增后,土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發票,應按照《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定,在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱,否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

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